В соответствии со ст. 264.4. Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) Контрольно-счётной палатой Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – КСП, Контрольно-счётная палата) проведена внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – городской округ) за 2007 год, по результатам которой составлено настоящее экспертное заключение.
При подготовке заключения Контрольно-счётной палатой использованы результаты контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных КСП в январе – апреле 2008 года по использованию в 2007 году различными организациями средств бюджета городского округа.
Необходимо отметить, что п.2 ст.264.4. БК РФ определено, что внешняя проверка годового отчёта об исполнении местного бюджета осуществляется в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа местного самоуправления с соблюдением требований БК РФ.
В настоящее время в городском округе порядок проведения внешней проверки годового отчёта об исполнении бюджета городского округа ни Положением о бюджетном процессе и бюджетном устройстве, ни каким-либо другим муниципальным правовым актом не установлен.
КСП в адрес Городской Думы письмом от 26.12.2007 года № 383/КСП были направлены предложения по включению в план работы Городской Думы вопроса «О внесении изменений в Положение о бюджетном процессе и бюджетном устройстве» с целью устранения противоречий с БК РФ, однако данный вопрос на сессии Городской Думы на момент составления настоящего заключения не рассматривался.
Отчёт об исполнении бюджета городского округа за 2008 год представлен администрацией городского округа в адрес КСП с сопроводительным письмом от 24.03.2008г. № 01-01/681.
Согласно п.1 ст. 264.4. БК РФ, внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета включает в себя внешнюю проверку бюджетной отчётности главных администраторов бюджетных средств.
Согласно п.3 ст. 264.1. БК РФ, бюджетная отчётность включает в себя:

1. отчёт об исполнении бюджета;
2. баланс исполнения бюджета;
3. отчёт о финансовых результатах деятельности;
4. отчёт о движении денежных средств;
5. пояснительную записку.

Таким образом, в нарушение требований ст. 264.4 БК РФ в адрес КСП не представлена бюджетная отчётность главных администраторов бюджетных средств.
При этом, согласно п.4 ст. 264.4 БК РФ, орган муниципального финансового контроля готовит заключение на отчёт об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчётности главных администраторов бюджетных средств.

I Общие положения

I.1 Анализ исполнения бюджета городского округа в динамике за 2005 – 2007 годы по разделам функциональной классификации

Анализируя исполнение бюджета городского округа за 2005 – 2007 годы необходимо отметить, что удельный вес расходов на общегосударственные вопросы и расходов на социальную политику стабильно увеличивается в общей сумме расходов бюджета на протяжении 3 лет.
Так, удельный вес расходов на общегосударственные вопросы в общей сумме расходов бюджета составил в 2005 году 5,99%, в 2006 году 8,02%, в 2007 году 10,22%.
Аналогично, удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета составил в 2005 году 2,65%, в 2006 году 3,72%, в 2007 году 10,11%. Основной причиной роста расходов бюджета городского округа на социальную политику является резкий рост расходов на социальное обеспечение населения – с 101195,1 тыс. рублей (или 2,06% в общей сумме расходов) в 2006 году до 475524,9 тыс. рублей (или 8,27% в общей сумме расходов) в 2007 году.

Устойчивое снижение удельного веса в общем объёме расходов бюджета в течение трёх лет наблюдается в части расходов на национальную экономику и расходов на жилищно-коммунальное хозяйство.
Удельный вес расходов на национальную экономику в общей сумме расходов бюджета составил в 2005 году 1,87%, в 2006 году 0,91%, в 2007 году 0,36%.
Удельный вес расходов на жилищно-коммунальное хозяйство в общей сумме расходов бюджета составил в 2005 году 50,94%, в 2006 году 41,45%, в 2007 году 33,9%. Основной причиной снижения расходов в данном случае является снижение расходов по подразделу другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства  – с 830145,8 тыс. рублей (или 16,91% в общей сумме расходов) в 2006 году до 174087,6 тыс. рублей (или 3,03% в общей сумме расходов) в 2007 году.
По остальным разделам расходов бюджета городского округа за 2005 – 2007 годы не наблюдается устойчивой тенденции по снижению либо увеличению удельного веса расходов в общем объёме расходов бюджета городского округа.
Более наглядно рассматриваемая ситуация представлена в приложении к настоящему экспертному заключению «Сведения об исполнении   бюджета городского округа по разделам функциональной классификации за 2005 - 2007 годы».
Сопоставление плановых (предусмотренных решением о бюджете с учётом всех изменений) и фактических расходов бюджета городского округа в динамике за последние три года выявило, что в течение 2005 – 2007 годов администрацией городского округа не соблюдалось решение о бюджете в части расходов бюджета по разделам функциональной классификации. В частности финансирование по разделу жилищно-коммунальное хозяйство систематически производилось с превышением предельного объёма ассигнований, утверждённых решением о бюджете.
Так, в 2005 году при плане ассигнований по данному разделу 1681114,1 тыс. рублей фактически расходы составили 2036638,0 тыс. рублей, что на 355523,9 тыс. рублей или на 21% больше плановых ассигнований. В 2006 году при плане ассигнований по данному разделу 1889750,5 тыс. рублей фактически расходы составили 2034495,2 тыс. рублей, что на 144744,7 тыс. рублей или на 8% больше плановых ассигнований. В 2007 году при плане ассигнований по данному разделу 1550289,0 тыс. рублей фактически расходы составили 1949139,9 тыс. рублей, что на 398850,9 тыс. рублей или на 26% больше плановых ассигнований.
При этом по всем остальным разделам расходов бюджета городского округа в течение аналогичного периода наблюдается неисполнение плановых ассигнований (недофинансирование).
Исключением являются расходы на социальную политику в 2005 году – при плане ассигнований, утверждённых решением о бюджете в сумме 80675,3 тыс. рублей фактические расходы составили 106090,0 тыс. рублей.
Данные факты свидетельствуют о наличии системных ошибок при планировании расходов бюджета городского округа в течение, как минимум, последних трёх лет.

I.2 Анализ исполнения бюджета городского округа за 2007 год по разделам функциональной классификации

В соответствии  с решением Городской Думы № 559-р от 24.01.2007 года «О принятии бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа  на 2007 год» первоначально расходы бюджета были предусмотрены в сумме 5181575,2 тыс. рублей. С учетом последующих изменений и дополнений, внесенных в бюджет городского округа на 2007 год на основании решений Городской Думы №№ 603-р от 24.01.2007 г., № 684-р от 26.07.2007 г., № 760-р от 14.11.2007 г., расходная часть увеличилась на сумму 568186,6 тыс. рублей и составила 5749761,8 тыс. рублей.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  общегосударственные вопросы составили 622114,5 тыс. рублей или 12,01 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на общегосударственные вопросы составила 663620,7 тыс. рублей или 11,54 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на общегосударственные вопросы составили  587770,8 тыс. рублей или 10,22 % от общей суммы расходов, что на 75849,9 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на общегосударственные вопросы, исполнение составило 94,47%, что на 34343,7 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  национальную безопасность и правоохранительную деятельность составили 3390,0 тыс. рублей или 0,07 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность составила 12615,8 тыс. рублей или 0,22 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность составили  9583,9 тыс. рублей или 0,17 % от общей суммы расходов, что на 3031,9 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом.
По сравнению с первоначально запланированными расходами на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, исполнение составило 282,7%, что на 6193,9 тыс. рублей больше первоначального плана расходов. 
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  национальную экономику составили 23283,3 тыс. рублей или 0,45 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на национальную экономику составила 21587,7 тыс. рублей или 0,38 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на национальную экономику составили  20483,7 тыс. рублей или 0,36 % от общей суммы расходов, что на 1104,0 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на национальную экономику, исполнение составило 87,97 %, что на 2799,6 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  жилищно-коммунальное хозяйство составили 1154575,7 тыс. рублей или 22,28 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на жилищно-коммунальное хозяйство составила 1550289,0 тыс. рублей или 26,96 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на жилищно-коммунальное хозяйство составили  1949139,9 тыс. рублей или 33,89 % от общей суммы расходов, что на 398850,9 тыс. рублей больше ассигнований предусмотренных бюджетом.
По сравнению с первоначально запланированными расходами на жилищно-коммунальное хозяйство, исполнение составило 168,8 %, что на 794564,2 тыс. рублей больше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  образование составили 2112652,0 тыс. рублей или 40,77 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на образование составила 2186094,1 тыс. рублей или 38,02 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на образование составили  2020275,5 тыс. рублей или 35,13 % от общей суммы расходов, что на 165818,6 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на образование, исполнение составило 95,62 %, что на 92376,5 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  культуру, кинематографию и средства массовой информации составили 76277,1 тыс. рублей или 1,47 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на культуру, кинематографию и средства массовой информации составила 75411,3 тыс. рублей или 1,31 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на культуру, кинематографию и средства массовой информации составили  51432,1 тыс. рублей или 0,89 % от общей суммы расходов, что на 23979,2 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на культуру, кинематографию и средства массовой информации, исполнение составило 67,42 %, что на 24845,0 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  здравоохранение и спорт составили 653212,5 тыс. рублей или 12,61 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на здравоохранение и спорт составила 638558,2 тыс. рублей или 11,11 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на здравоохранение и спорт составили  530271,5 тыс. рублей или 9,22 % от общей суммы расходов, что на 108286,7 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на здравоохранение и спорт, исполнение составило 81,17 %, что на 122941,0 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Согласно первоначально утвержденному бюджету, расходы на  социальную политику составили 536070,1 тыс. рублей или 10,35 % от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет городского округа в течение 2007 года сумма расходов на социальную политику составила 601585,0 тыс. рублей или 10,46 % от общей суммы расходов бюджета.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета городского округа за 2007 год, фактические расходы на социальную политику составили  581407,3 тыс. рублей или 10,11 % от общей суммы расходов, что на 20177,7 тыс. рублей меньше ассигнований предусмотренных бюджетом. 
По сравнению с первоначально запланированными расходами на социальную политику, исполнение составило 108,5  %, что на 45337,2 тыс. рублей меньше первоначального плана расходов.
Таким образом, исполнение бюджета городского округа в 2007 году по расходам ни по одному разделу функциональной классификации не соответствует ни первоначально запланированным расходам городского округа, ни расходам бюджета с учётом всех внесённых в него изменений. При этом суммы отклонений весьма значительные.
В ряде случаев (по большинству разделов) исполнение бюджета по расходам ниже плановых ассигнований, предусмотренных первоначальным планом расходов.
Неоднократное внесение изменений и дополнений в бюджет городского округа никак не повлияло на достоверность и обоснованность его расчётных параметров.
Данный факт также свидетельствует об ошибках, допущенных при первоначальном планировании расходов бюджета, а также бессистемности и излишней поспешности при внесении изменений в бюджет городского округа в 2007 году.

II Формирование и исполнение доходной части бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа за 2007 год

За 2007 год доходы бюджета городского округа исполнены в сумме 5370849,0 тыс. рублей (100,4 % от первоначального плана в сумме 5348979,2 тыс. рублей), в том числе собственные доходы в сумме 2654334,5 тыс. рублей (101,6 % от первоначального плана в сумме 2611440,2 тыс. рублей).
В течение 2007 года в доходную часть бюджета городского округа на 2007 год трижды вносились изменения (решения Городской Думы от 29.03.2007 № 603-р, от 26.07.2007 № 684-р и от 14.11.2007 № 760-р).
В марте 2007 года при рассмотрении изменений в бюджет городского округа Контрольно-счётная палата предлагала перенести вопрос о принятии изменений в бюджет городского округа на 2007 год до получения данных об исполнения бюджета за 1-й квартал 2007 года (экспертное заключение от 23.03.2007 № 01-КСП/э). Между тем, предложенные администрацией городского округа изменения в бюджет городского округа были приняты.  
Однако в дальнейшем, решением Городской Думы от 26.07.2007 № 684-р (изменения в бюджет от 02.08.2007 № 115-нд) в бюджет городского округа на 2007 год были внесены очередные изменения, направленные на уточнение его плановых показателей. При этом значения доходной части городского бюджета оказались абсолютно идентичными показателям, утвержденным первоначальным решением о бюджете городского округа на 2007 год (от 24.01.2007 № 559-р), что в целом свидетельствует о недостаточном экономическом обосновании и целесообразности изменений, вносимых в городской бюджет в течение 2007 года.

По сравнению с уровнем 2006 года (фактом исполнения) доходная часть бюджета городского округа в целом увеличилась на 683163,7 тыс. рублей, или на 14,6 %.
При этом собственные доходы возросли на 493944,9 тыс. рублей, или на 22,9 %, а безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы Российской Федерации увеличились на 189218,8 тыс. рублей, или на 7,5 %.
Между тем, наибольший удельный вес (50,6 %) в общей сумме фактически полученных по итогам 2007 года доходов составляют безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы Российской Федерации (2716514,5 тыс. рублей). Таким образом, очевидно, что городской округ не располагает реальными возможностями за счёт собственных средств сформировать местный бюджет, обеспечивающий выполнение полномочий в полном объёме. Доходы бюджета городского округа не соответствуют потребностям органов местного самоуправления для реализации ими собственных полномочий, осуществления капитальных вложений для развития и модернизации объектов жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения и других объектов инфраструктуры.
При этом первоначальный план доходов городского бюджета в части безвозмездных поступлений (2737539,0 тыс. рублей) не исполнен на 21024,5 тыс. рублей, или на 0,8 %, большей частью по причине того, что в бюджет городского округа не поступило: прочих субвенций в сумме 110001,3 тыс. рублей, а также прочих поступлений от бюджетов субъектов Российской Федерации в сумме 18944,2 тыс. рублей. Между тем, объём дотаций и субсидий, фактически полученных бюджетом городского округа по итогам 2007 года, превысил первоначальный план на 44049,3 тыс. рублей и на 58027,6 тыс. рублей соответственно.     
По итогам 2007 года собственные доходы в общей сумме 2654334,5 тыс. рублей составили 49,4 % от всех доходов бюджета городского округа, при этом основными источниками формирования собственных доходов городского бюджета являлись налоги.
Налоговые доходы городского округа за 2007 год составили 2216697,5 тыс. рублей (83,5 % собственных доходов). Поступления налоговых доходов увеличилось на 359036,8 тыс. рублей, или на 19,3 % к уровню 2006 года (1857660,7 тыс. рублей).
При этом основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами бюджета городского округа в 2007 году являлись налог на доходы физических лиц в сумме 1600442,9 тыс. рублей, или 72,2 % от общего объёма налоговых доходов и 29,8 % от общего объёма доходов городского бюджета, а также налог на прибыль организаций в сумме 192151,9 тыс. рублей (8,7 % от общего объёма налоговых доходов и 3,6 % от общего объёма доходов городского бюджета) и единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 159242,4 тыс. рублей (7,2 % от общего объёма налоговых доходов и 3,0 % от общего объёма доходов городского бюджета). 

Неналоговые доходы поступили в 2007 году в объёме 437637,0 тыс. рублей (16,5 % собственных доходов) и исполнены на 89,3 % от первоначального плана.
При этом поступление неналоговых доходов в целом за 2007 год увеличилось по сравнению с 2006 годом на 134733,9 тыс. рублей, или на 44,5%. Наибольший удельный вес в общей сумме неналоговых доходов занимают доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (155653,9 тыс. рублей или 35,6 %).
Следует обратить внимание на сокращение доходов городского бюджета 2007 года (в результате изменений в бюджет 21.11.2007) в части планируемых доходов от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 95210,0 тыс. рублей. В то же время, Контрольно-счётная палата неоднократно обращалась к Главе городского округа и в Комитет по управлению имуществом с просьбой о предоставлении расчётов плана доходов бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа на 2007 год в части средств от реализации имущества муниципальных унитарных предприятий, созданных городским округом с указанием предполагаемой стоимости и объектов планируемой реализации имущества.
Согласно мнению Главы городского округа, изложенному в ответе на запрос КСП в письме от 04.10.2007 № 01-01/1884, при формировании бюджета на 2007 год имело место отсутствие детального анализа со стороны предприятий в части объёмов предполагаемой и возможной реализации муниципального имущества.
Необходимо также отметить, что БК РФ не предусматривает возможности перечисления средств от продажи имущества, закрепленного за унитарными предприятиями напрямую в бюджет, таким образом, планирование вышеуказанных доходов изначально являлось неправомерным.   

Кроме вышеизложенных фактов следует обратить внимание на недостаточное управление доходами городского бюджета в части платы за найм. Так, при плане прочих поступлений от использования имущества, находящегося в собственности городского округа (плата за найм жилых помещений) в общей сумме 25860,0 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 22551,5 тыс. рублей, или 87,2 %.  При этом, как показали контрольно-ревизионные мероприятия Контрольно-счётной палаты, в нарушение решения о бюджете городского округа на 2007 год администратор указанных доходов – МУ «УЖКХ» не обеспечил своевременное поступление в бюджет городского округа платы за найм в общей сумме 2271,4 тыс. рублей. Указанные средства были перечислены в бюджет городского округа в 2007 году только по результатам проверок Контрольно-счётной палаты. Помимо этого в 2008 году, по результатам обследования МУП «Горизонт» в городской бюджет дополнительно перечислено платы за найм, собранной в 2007 году, в общей сумме 1799,9 тыс. рублей.

III Дефицит бюджета, источники его покрытия, состояние муниципального долга

Решением о бюджете городского округа на 2007 год предельный размер дефицита бюджета установлен в сумме 377175,3 тыс. рублей, или 9,1 % к объему доходов бюджета округа без учёта финансовой помощи из федерального и областного бюджетов, а также поступлений от реализации муниципального имущества в сумме 132677,3 тыс. рублей и поступлений от продажи земельных участков, зачисляемых в бюджеты городских округов, в сумме 9432,1 тыс. рублей, что соответствует предельным значениям, установленным п. 5 ст. 92 БК РФ.
Между тем, фактический дефицит бюджета городского округа по состоянию на 01.01.2008 года составил 379515,7 тыс. рублей, и, таким образом, в нарушение п. 3 решения о бюджете городского округа на 2007 год превысил предельные значения на 2340,4 тыс. рублей.
Вместе с тем, предельный уровень дефицита бюджета, установленный БК РФ в размере 10 процентов объема доходов местного бюджета (без учёта финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации и поступлений от продажи имущества), был соблюден. Фактический размер дефицита бюджета городского округа (с учётом указанных параметров) составил 9,1 % (фактически сложившийся дефицит бюджета в сумме 379515,7 тыс. рублей за минусом поступлений от реализации имущества в сумме 138541,0 тыс. рублей / собственные доходы бюджета в сумме 2652305,9 тыс. рублей).
Источниками финансирования дефицита городского бюджета, сложившегося на 01.01.2008 года, являются:

1. сальдированный результат по привлечению кредитов коммерческих банков в сумме 227404,0 тыс. рублей;
2. доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности в сумме 127126,9 тыс. рублей (при плане 132677,3 тыс. рублей, исполнение составило 95,8 % );
3. поступления от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, в сумме 7464,5 тыс. рублей (при плане 6981,1 тыс. рублей, исполнение 106,9 %);
4. поступления от продажи земельных участков после разграничения государственной собственности на них, в сумме 3949,6 тыс. рублей (при плане 2451,0 тыс. рублей, исполнение 161,1 %);
5. остатки средств на счетах бюджета в сумме 13570,7 тыс. рублей. В связи с отсутствием пояснительной записки к проекту отчёта, не представляется возможным дать оценку причинам образования остатков средств.

По сравнению с 2006 годом фактический дефицит бюджета в 2007 году увеличился на 158716,9 тыс. рублей, или на 71,9 %.
По состоянию на 01.01.2007 года муниципальный долг составил 566628,6 тыс. рублей.
За 2007 год городским округом при плане в 3866899,6 тыс. рублей, привлечено кредитов коммерческих банков в общей сумме 3800948,8 тыс. рублей, или 98,3 % к плану, а погашено кредитов в общей сумме 3573544,8 тыс. рублей (план – 3631833,7 тыс. рублей). Таким образом, сальдированный результат по привлечению кредитов от коммерческих банков составил 227404,0 тыс. рублей, или 59,9 % от фактической суммы источников финансирования дефицита бюджета.

Кроме того, городским округом в течение года выдавались муниципальные гарантии, непогашенная часть которых по состоянию на 01.01.2008 года составила 18320,8 тыс. рублей, в результате чего, с учётом вышеизложенного, муниципальный долг на 01.01.2008 года составил 812353,4 тыс. рублей, или 74,9 % от верхнего предела (1084194,5 тыс. рублей), установленного решением о городском бюджете на 2007 год (с учетом изменений от 14.11.2007 года) и 31,6 % к годовому плану собственных доходов городского бюджета (2569718,0 тыс. рублей).
Следует отметить, что в отчётной форме Департамента экономической и бюджетной политики «Сведения о предоставлении муниципальных гарантий городского округа на 01.01.2008» объём муниципальной гарантии, предоставленной МУП «Управление механизации и автомобильного транспорта» (для установки приборов учёта тепловой энергии в жилищном фонде), ошибочно указан в сумме 18320821,92 тыс. рублей, следовало 18320,8 тыс. рублей.
Муниципальный долг за 2006-2007 годы увеличился на 477478,6 тыс. рублей или почти в 2 раза (на 142,6 %). Данное увеличение обусловлено дополнительным привлечением средств кредитных организаций и ростом сальдированного результата в части указанного привлечения.

Основные показатели, характеризующие муниципальный долг Петропавловск-Камчатского городского округа (тыс. рублей)

Исходя из данных Департамента экономической и бюджетной политики, сумма бюджетных средств, направленных на обслуживание муниципального долга городского округа в 2007 году составила 103541,0 тыс. руб. или 1,8 % расходов бюджета города (5750364,7 тыс. рублей). Вместе с тем по итогам исполнения бюджета городского округа за 2007 год предельный объём расходов на обслуживание муниципального долга, утверждённый решением о бюджете городского округа на 2007 год (104000,0 тыс. рублей), был соблюдён.
Общий анализ структуры кредитов за 2007 год, полученных от кредитных организаций, показал, что их привлечение, большей частью, осуществлялось по ставкам 11,5 % и 10,5 % годовых: 1100000,0 тыс. рублей (28,9 % от общей суммы кредитов, полученных от кредитных организаций) и 940000,0 тыс. рублей (24,7 % от общей суммы кредитов) соответственно. Часть кредитов в общей сумме 635000,0 тыс. рублей (16,7 % от общей суммы кредитов) была привлечена по ставке 11,0 % годовых. При этом до мая 2007 года кредитные ресурсы в АКБ «Муниципальный Камчатпрофитбанк» под «зарплатные» проекты в общей сумме 183712,8 тыс. рублей (4,8 % от общей суммы кредитов) привлекались по ставке 7,0 % годовых (без учета ставки 0,4 % комиссионного вознаграждения за услуги по зачислению денежных средств заработной платы). Вместе с тем, с мая 2007 года кредитные ресурсы под «зарплатные» проекты в общей сумме 285636,1 тыс. рублей (7,5 % от общей суммы кредитов) привлекались в АКБ «Муниципальный Камчатпрофитбанк» по ставке 4,6 %.
В результате средневзвешенная процентная ставка по расчётам Контрольно-счётной палаты в 2007 году составила 10,3 %.

Структура кредитов, полученных Петропавловск-Камчатским городским округом от кредитных организаций за 2007 год (в части процентных ставок)

В целом, муниципальный долг на 01.01.2008 года в общей сумме 812353,4 тыс. рублей представлен муниципальной гарантией в сумме 18320,8 тыс. рублей (МУП «УМИТ») и кредитами следующих банков:

1. Дальневосточный филиал АКБ «РОСБАНК» 353933,9 тыс. рублей;
2. Филиал ОАО «Внешторгбанк» в г. Петропавловске-Камчатском 231000,0 тыс. рублей;
3. ОАО «Камчаткомагропромбанк» 200000,0 тыс. рублей;
4. АКБ «Муниципальный Камчатпрофитбанк» 9098,7 тыс. рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2008 года наибольшая доля задолженности в общей сумме муниципального долга в части привлечённых средств кредитных организаций приходится на АКБ «РОСБАНК».

Структура и динамика муниципального долга в части привлечённых средств кредитных организаций за период с 01.01.2006 года по 01.01.2008 года

IV Расходы бюджета

Первоначально бюджет городского округа на 2007 год принят с расходами в размере 5618069,8 тыс. рублей. С учётом внесённых изменений плановые расходы 2007 года составили 5749761,8 тыс. рублей, что на 131692,0 тыс. рублей или 2,3 % больше первоначально планируемых расходов. Фактическое исполнение бюджета городского округа за 2007 год по расходам составило 5750364,7 тыс. рублей или 100 % к плановым показателям (с учётом всех внесённых в бюджет изменений) и 102,3 % по отношению к первоначально планируемым расходам. В абсолютном выражении исполнение составило на 602,9 тыс. рублей больше, чем утверждено бюджетом (с учётом изменений), или 0,01 %.
В сравнении с 2006 годом общая сумма расходов бюджета городского округа увеличилась на 841880,6  тыс. рублей или на 17,2 %.
Основную долю расходов бюджета городского округа в 2007 году  (с учётом изменений) составили расходы на образование – 35,1 %, расходы на жилищно-коммунальную сферу составили – 33,9 %, обеспечение функционирования органов местного самоуправления – 10,2 %, решение вопросов социальной политики – 10,1 %, здравоохранение и спорт – 9,2 %, сферу культуры – 0,9 %, на решение вопросов в сфере транспорта и дорожного хозяйства – 0,4 % и на реализацию мероприятий по предупреждению и ликви-дации последствий чрезвычайных ситуаций, воинские формирования – 0,2 %.

IV.1 Расходы на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность

Расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» исполнены в сумме 587770,8 тыс. рублей. Доля расходов по данному разделу в общем объёме расходов городского бюджета составила 10,2 % (2006 год – 8 %, 2005 год – 6 %).
При увеличении в течение года утверждённых назначений по расходам на 12786,6 тыс. рублей (2,1 %) отмечается низкий процент исполнения бюджетных назначений - 88,6 %, что является характерным для исполнения расходов по данному разделу. Так, в 2006 году исполнение составило 88,6 %, в 2005 году - 87,5 %, что связано, по мнению КСП, с недостатками бюджетного планирования.
Финансирование долгосрочной целевой программы «Электронный Петропавловск-Камчатский (2006 – 2010)» в рамках данного раздела составило 17429,1 тыс. рублей или 48,0 % плановых бюджетных назначений.
В ходе исполнения расходов по подразделам, входящим в состав рассматриваемого раздела, осуществлено финансирование органов администрации городского округа:

• Департамент экономической и бюджетной политики - в сумме 23380,0 тыс. рублей или 97,7 % плановых бюджетных назначений (фонд заработной платы – 17259,5 тыс. рублей или 97,8 %);
• Администрация городского округа – 61456,3 тыс. рублей или 94,9% (фонд заработной платы Главы городского округа – 1408,8 тыс. рублей или 99,4 %, Администрации – 42778,3 тыс. рублей или 99,8 %);
• Аппарат администрации – 157899,3 тыс. рублей (80,6%) (фонд оплаты труда Аппарата – 30930,4 тыс. рублей или 99,99 %, фонд оплаты труда транспортного и хозяйственного отдела – 21270,1 тыс. рублей или 98,7%).

Согласно данным Отчёта об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета – Аппарата администрации на 01.01.2008, представленного в ходе проведённой Контрольно-счётной палатой проверки, объём бюджетных ассигнований, доведённых до Аппарата администрации на 508,7 тыс. рублей меньше плановых бюджетных назначений, утверждённых решением о бюджете городского округа 2007 года, что является нарушением статьи 220 БК РФ, так как решение об уменьшении бюджетных ассигнований не принималось.
Таким образом, данные Отчёта главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета – Аппарата администрации на 01.01.2008 не соответствуют данным Отчёта об исполнении бюджета городского округа 2007 года, в котором уточнённый план на 2007 год по Аппарату администрации указан на 508,7 тыс. рублей больше.
Финансирование Аппарата администрации по подразделу 0115 «Другие общегосударственные расходы» в части муниципальных учреждений составило: «Единая дежурно-диспетчерская служба» - 1884,8 тыс. рублей или 48,7%; «Петропавловск-Камчатский городской архив» - 1462,8 тыс. рублей или 86,5%;

• Департамент социального развития – 96003,0 тыс. рублей (99,3%) (фонд оплаты труда Департамента социального развития – 34444,9 тыс. рублей или 100,1 %, превышение – 39,6 тыс. рублей).

Необходимо отметить, что исполнение бюджета городского округа в части начислений на фонд оплаты труда Департамента социального развития составило 10425,1 тыс. рублей или 131,4 %, превышение – 2491,3 тыс. рублей.
Финансирование Департамента социального развития  по подразделу 0113 «Резервные фонды» составило 330,3 тыс. рублей или 165%, превышение – 130,1 тыс. рублей; по подразделу 0115 «Другие общегосударственные расходы» в части муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия» - 46538,6 тыс. рублей или 92,6%, причём по фонду заработной платы – 37617,6 тыс. рублей или 102,6 %, превышение – 938,5 тыс. рублей);

• Городская Дума – 16424,0 рублей или 84,1% (фонд оплаты труда Городской Думы – 11904,5 тыс. рублей или 93,8 %);
• Контрольно-счётная палата – 9876,3 тыс. рублей или 80,9% (фонд оплаты труда Контрольно-счётной палаты – 6312,7 тыс. рублей или 89,0 %);
• Комитет по управлению имуществом – 74467,4 тыс. рублей или 83,5% (фонд оплаты труда Комитета по управлению имуществом – 32876,6 тыс. рублей или 97,9 %).

Необходимо отметить, что исполнение бюджета городского округа в части начислений на фонд оплаты труда Комитета по управлению имуществом составило 9049,3 тыс. рублей или 111,1 %, превышение – 903,3 тыс. рублей.
Таким образом, общее превышение фактического исполнения над плановыми показателями бюджета городского округа на 2007 год по разделу «Общегосударственные расходы» в части фонда заработной платы составило 978,1 тыс. рублей, в части начислений на фонд оплаты труда – 3394,6 тыс. рублей.
В то же время, для исполнения бюджета городского округа на 2007 год характерно низкое исполнение в части начислений на фонд оплаты труда: Городская Дума – 67,0 %; Глава городского округа – 60,9 %; Администрация городского округа – 90,7 %; Комитет городского хозяйства – 83,3 %; муниципальные учреждения «Управление транспорта и дорожного хозяйства» - 83,0 % и «Централизованная бухгалтерия» - 55,8%.
По отдельным показателям в части фонда оплаты труда также имеет место невысокий процент исполнения (по муниципальным учреждениям «Единая дежурно-диспетчерская служба», «Петропавловск-Камчатский городской архив» и по Контрольно-счётной палате данные приведены выше). 
Необходимо отметить, что решением о бюджете городского округа на 2007 год небыли запланированы средства на погашение кредиторской задолженности по фонду оплаты труда работников местного самоуправления за 2006 год.
В тоже время, по состоянию на 01.01.2007 кредиторская задолженность за 2006 год по фонду оплаты труда работников органов местного самоуправления городского округа составила в общей сумме 14015,4 тыс. рублей: по Администрации - 3936,6 тыс. рублей, по Аппарату администрации - 4275,3 тыс. рублей, по Комитету по управлению имуществом - 2010,0 тыс. рублей, по Департаменту экономической и бюджетной политики - 1076,6 тыс. рублей, по Департаменту социального развития - 2215,8 тыс. рублей, по Управлению социальной поддержки населения - 501,1 тыс. рублей.
В результате, как показала комплексная проверка формирования и использования фонда оплаты труда органов местного самоуправления и органов администрации городского округа, проведённая Контрольно-счётной палатой, на данные цели использовались средства местного бюджета, выделенные на оплату труда в 2007 году.
Кроме того, по данным указанной выше комплексной проверки исполнение решения о бюджете городского округа на 2007 год в части финансирования оплаты труда работников органов местного самоуправления осуществлялось в условиях наличия отдельных противоречий нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность органов местного самоуправления. Согласно письму Председателя Городской Думы вопрос об устранении указанных противоречий будет включён в План работы Городской Думы на II полугодие 2008 года.
Финансирование Петропавловск-Камчатской городской территориальной избирательной комиссии составило в 2007 году 5333,2 тыс. рублей или 81,2 % плановых бюджетных назначений.
По подразделу «Резервные фонды» в анализируемом периоде бюджетные обязательства исполнены в общей сумме 960,0 тыс. рублей или 92,8 % от утверждённых назначений.
Из них: профинансированы расходы по оказанию единовременной материальной помощи жителям города в общей сумме 160,4 тыс. рублей или 16,7 % от общей суммы израсходованных средств. Средства направлялись на оказание финансовой помощи общественным организациям – 99,0 тыс. рублей (10,3 %), на оплату проезда участников спортивных соревнований, приобретение спортивного инвентаря – 240,0 тыс. рублей (25 %).
Кроме того, за счёт средств резервного фонда профинансированы расходы по проезду главы Молодёжного парламента для участия в Молодёжной парламентской ассамблеи (20,3 тыс. рублей или 2,1 %).
Средства в сумме 500,0 тыс. рублей выделены администрации городского округа для ремонта кровли здания муниципального учреждения «Петропавловск-Камчатский городской архив» (фактически израсходовано 440,3 тыс. рублей или 45,9 % от общей суммы резервного фонда, израсходованной в 2007 году). Согласно документам, представленным Аппаратом администрации в ходе внешней проверки годового Отчёта об исполнении бюджета городского округа 2007 года, металлическая кровля здания городского архива  разрушена в результате прошедшего циклона в декабре 2005 года и была отремонтирована силами хозяйственного отдела, но в виду неблагоприятных погодных условий образовались многочисленные протечки. Документы, подтверждающие невозможность в плановом порядке отремонтировать аварийный объект за счёт средств местного бюджета, не представлены. Таким образом, просчёты в планировании расходной части бюджета компенсировались за счёт средств резервного фонда.
В ходе исполнения расходов по данному разделу также осуществлялось финансирование деятельности муниципальных учреждений «Управление транспорта и дорожного хозяйства» - 10636,6 тыс. рублей или 90,8 % плановых бюджетных назначений, «Управление капитального строительства и ремонта» - 28139,0 тыс. рублей (70,6 %, в том числе, 4426,3 тыс. рублей - на капитальный ремонт зданий администрации городского округа или 44,5 %).
По-прежнему не соблюдался принцип эффективности и экономности использования средств местного бюджета в части финансирования муниципального учреждения «Долговой центр г. Петропавловска-Камчатского», осуществляющего свою деятельность в нарушение требований БК РФ, Положения о порядке создания, управления, реорганизации и ликвидации муниципальных учреждений .
Решением о бюджете городского округа на 2007 год финансирование муниципального учреждения «Долговой центр г. Петропавловска-Камчатского» с целью реализации каких-либо мероприятий не предусмотрено, то есть на 2007 год планировалось финансирование учреждения на цели, связанные только с его содержанием, в общей сумме 1102,8 тыс. рублей, исполнено – 615,1 тыс. рублей или 55,8 % от планируемых расходов.
Однако, в нарушение решения о бюджете на 2007 год муниципальным учреждением «Долговой центр г. Петропавловска-Камчатского» за счёт средств, перечисленных в бюджет городского округа ОАО «Камчатскэнерго» на погашение задолженности по налоговым платежам за 2003 год, погашена задолженность за потреблённую электрическую энергию, подлежащую взысканию в соответствии с решением Арбитражного суда Камчатской области  на сумму 9116,6 тыс. рублей.
Согласно пояснению Департамента экономической и бюджетной политики бюджетные ассигнования по данным расходам не были запланированы в связи с тем, что соответствующее Соглашение о порядке проведения денежных расчётов было заключено в последнюю неделю финансового 2007 года и расходы бюджета города в этот период Городской Думой не уточнялись.
Кроме того, в результате технической ошибки первоначально в проекте отчёта об исполнении бюджета городского округа за 2007 год (Приложение 3) данная сумма была отражена по подразделу 0115 «Другие общегосударственные расходы». В ходе проведения внешней проверки после устного запроса Контрольно-счётной палаты сумма отражена по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство».
Согласно данным, представленным администрацией городского округа по состоянию на 1 января 2008 года, задолженность по разделу «Общегосударственные расходы» составила:
- кредиторская – 45130,6 тыс. рублей, в т.ч. 21592,6 тыс. рублей (или 47,8% от общей суммы задолженности) – по расходам на увеличение стоимости основных средств, материальных запасов и прочим материальным затратам; 8246,6 тыс. рублей (18,3%) – задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда; 1422,5 тыс. рублей (3,2%) – по оплате проезда в отпуск; 6171,0 тыс. рублей (13,7 %) – по аренде помещений, оборудования, текущему содержанию помещений; 2195,4 тыс. рублей (4,9 %) – по оплате услуг связи, транспортных и коммунальных услуг; 5502,5 тыс. рублей (12,2 %) – по прочим расходам;
- дебиторская - 4326,9 тыс. рублей, в т.ч. 1350,8 тыс. рублей (или 31,2% от общей суммы задолженности) - предоплата по обеспечению проезда в отпуск; 1173,5 тыс. рублей (27,1 %) - по начислениям на фонд оплаты труда; 984,7 тыс. рублей (22,8 %) – задолженность, возникшая в процессе приобретения основных средств, материальных запасов; 718,1 тыс. рублей (16,6 %) – по текущему содержанию помещений, прочим расходам и материальным затратам; 99,8 тыс. рублей (2,3%) – по оплате услуг связи, транспортным услугам.
Следует отметить, что общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с началом отчётного периода уменьшилась на 4020,2 тыс. рублей или на 8,1 %; что явилось результатом снижения задолженности во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда – на 10686,5 тыс. рублей (на 56,4%), по аренде помещений – на 6023,3 тыс. рублей (на 63,5%). Однако, одновременно произошло значительное увеличение кредиторской задолженности по оплате проезда в отпуск – на 1420,3 тыс. рублей (в 645 раз), по расходам на увеличение стоимости основных средств – на 4662,3 тыс. рублей (на 110,3 %), по оплате коммунальных услуг – на 201,9 тыс. рублей (на 86,1%), по прочим расходам – на 4318,2 тыс. рублей (в 4 раза).
Общая сумма дебиторской задолженности также уменьшилась по сравнению с началом отчётного периода - на 1032,7 тыс. рублей или на 19,3 %. Однако, одновременно произошло значительное увеличение дебиторской задолженности по увеличению стоимости основных средств – на 637,4 тыс. рублей (в 44 раза), материальных запасов – на 216,7 тыс. рублей (в 2 раза).
Объем финансирования расходов по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнен в сумме 9583,9 тыс. рублей или 76,0 % к утверждённому плану. Доля расходов по данному разделу в общем объёме расходов бюджета городского округа составила 0,2 %.
В структуре раздела основная доля расходов (92,8 %) приходится на подраздел «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона». Общий объем расходов составил 8889,2 тыс. рублей или 99,0 % от бюджетных назначений. За счёт бюджетных средств обеспечивалось финансирование муниципальных учреждений «Управление жилищно-коммунального хозяйства города Петропавловска-Камчатского» (5455,6 тыс. рублей) и «Управление капитального ремонта и строительства» (3433,6 тыс. рублей) на реализацию мероприятий по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
Кроме того, по данному разделу осуществлены расходы на обеспечение деятельности органов внутренних дел: подраздел «Органы внутренних дел» - 250,0 тыс. рублей или 100,0 % годовых назначений, запланированных и использованных Управлением внутренних дел г. Петропавловска-Камчатского на расходы по погашению реструктуризированной и прочей задолженности.
Однако, результаты проверки использования средств местного бюджета, выделенных Управлению внутренних дел г. Петропавловска-Камчатского  на погашение задолженности 2005 года по ремонту участковых пунктов, проведённой Контрольно-счётной палатой в 2007 году, свидетельствуют о том, что по состоянию на 01.01.2007 кредиторская задолженность составляла 77,6 тыс. рублей. Сумма 250,0 тыс. рублей – это сумма недофинансирования Управления внутренних дел г. Петропавловска-Камчатского за 2006 год. Таким образом, в данной части Отчёт об исполнении бюджета городского округа недостоверен, так как не верно отражает направление использования средств бюджета в сумме 172,4 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что аналогичное нарушение было установлено при проверке исполнения бюджета городского округа за 2006 год: кредиторская задолженность Управления внутренних дел г. Петропавловска-Камчатского по состоянию на 01.01.2006 года составляла 28,6 тыс. рублей, однако, решением о бюджете на 2006 год были запланированы средства на погашение кредиторской задолженности в сумме недофинансирования за 2005 год - 1200,0 тыс. рублей.
Подраздел «Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности» исполнен в сумме 444,7 тыс. рублей, что составило 13,1 % утверждённого назначения. Средства, учтённые данным подразделом, направлены на финансирование долгосрочной целевой программы «Профилактика правонарушений в городе Петропавловске-Камчатском на 2007-2008 гг».

IV.2 Расходы на социальную сферу

Первоначально бюджетом городского округа планировалось, что расходы на социальную сферу (образование, культуру, средства массовой информации, здравоохранение, социальную политику) составят 62,3 % (3498843,5 тыс. рублей) всех расходов бюджета. С учётом внесённых изменений данный показатель составил 60,9 % от расходов бюджета городского округа (3501648,6 тыс. рублей), фактическое исполнение составило 3183386,4 тыс. рублей или 55,3 % от общей суммы расходов бюджета за 2007 год, что на 318262,2 тыс. рублей или на 9,1 % меньше планируемых (с учётом внесённых изменений) ассигнований. 
В сравнении с показателями 2006 года в целом фактические расходы на социальную сферу увеличились на 6,3 %, в основном за счёт увеличения расходов на социальную политику.

Основную долю расходов на социальную сферу составили расходы на образование – 63,5 %, социальную политику – 18,3 %, расходы на здравоохранение и спорт - 16,6 %, на культуру и средства массовой информации – 1,6 %.

Анализ исполнения расходов бюджета по разделам бюджетной классификации показал следующее:
Исполнение по разделу 07 «Образование» составило 2020275,5 тыс. рублей или 92,4 % к плановым назначениям (2186094,1 тыс. рублей). По отношению к 2006 году расходы на образование в абсолютном значении увеличились на 290938,3 тыс. рублей или на 16,8%. По отношении к общей сумме расходов бюджета городского округа в 2007 году расходы на образование составили 35,1 %, в 2006 году – данный показатель составлял 35,2%.
В 2007 году бюджетные средства были направлены на финансирование следующих расходов в области образования:

1. содержание детских дошкольных учреждений – 662795,1 тыс. рублей или 95,3 % от плановых ассигнований, в т.ч. на капитальный и текущий ремонт, проведение мероприятий по пожарной безопасности учреждений  – 32916,4 тыс. рублей или 72,9 % от плановых ассигнований (в т.ч. за счёт средств бюджета областного бюджета в рамках реализации мероприятий, связанных с осуществлением наказов избирателей депутатам Совета народных депутатов Камчатской области – 1241,8 тыс. рублей (или 99,2 %)).

В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 138990,5 тыс. рублей или на 26,5 %, в т.ч. за счёт увеличения расходов на текущий ремонт и мероприятия по противопожарной безопасности учреждений;

1. функционирование общего образования – 1297127,2 тыс. рублей или 91,5 % от плановых ассигнований, в т.ч. на капитальный и текущий ремонт, проведение мероприятий по пожарной безопасности учреждений – 46693,0 тыс. рублей или 79,2 % от плана (в т.ч. за счёт средств бюджета областного бюджета в рамках реализации мероприятий, связанных с осуществлением наказов избирателей депутатам Совета народных депутатов Камчатской области – 3259,2 тыс. рублей (или 96,4 %)).

В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 177061,0 тыс. рублей или на 15,8 %, в т.ч. за счёт увеличения расходов на текущий ремонт и мероприятия по противопожарной безопасности учреждений, расходов на вознаграждение за классное руководство;

1. осуществление молодёжной политики и оздоровление детей – 9011,5 тыс. рублей (или 76,6 %). В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 3547,1 тыс. рублей или на 64,9 % за счёт увеличения расходов по реализации долгосрочных целевых программ;
2. другие вопросы в области образования:
3. содержание и функционирование органов управления, централизованной бухгалтерии (расходы на реорганизацию) – 6972,8 тыс. рублей (или 99,9% от плана). В общей сумме расходов на образование указанные расходы составили 2,5 %;
4. непрограммные городские инвестиции в основные фонды – 3000,0 тыс. рублей (или 35,1 %);
5. областные непрограммные инвестиции на сейсмоукреплению объектов образования (школы) – 25245,0 тыс. рублей (или 100,0 %);
6. на реализацию мероприятий в области образования- 3585,4 тыс. рублей (59,1 %), компенсаций на обеспечение книгоиздательской продукцией (за счёт средств областного бюджета) – 3,9 тыс. рублей (исполнение 78,0 %);
7. расходы на реализацию целевых программ – 12534,6 тыс. рублей (исполнение 71,0 %).

Расходы на реализацию долгосрочных городских целевых программ за счёт средств, выделенных на решение вопросов в области образования, составили:

1. «Развитие системы образования Петропавловск-Камчатского городского округа на 2006-2010 годы» - 4099,5 тыс. рублей (исполнение 82,5 %),
2. «Профилактика наркозависимости и токсикомании в молодёжной среде на 2006-2008 годы» 2371,4 тыс. рублей (или 73,4 %),
3. «Молодёжь Петропавловск-Камчатского городского округа 2006-2007г.г.» 4651,5 тыс. рублей (или 96,9 %),
4. «Электронный Петропавловск-Камчатский» - 8438,1 тыс. рублей (или 66,4 %).

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность учреждений образования составила:
- кредиторская - 338073,1 тыс. рублей, в т.ч. 219339,9 тыс. рублей или 64,9% от общей суммы задолженности – это задолженность по оплате расходов, связанных с проведением различных мероприятий в области образования, а также уплату пеней и штрафов, прочих санкций; 45398,7 тыс. рублей (или 13,4%) - задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда; 36677,0 тыс. рублей (10,8 %) – задолженность за текущее содержание помещений, коммунальные услуги и аренду помещений; 25151,0 тыс. рублей (6,5 %) за поставки товаров; 11076,6 (3,3 %) тыс. рублей – задолженность по оплате услуг по приобретению авиабилетов, связи, транспортных слуг и прочих услуг; 429,9 тыс. рублей – задолженность  по выплате компенсаций педагогическим работникам по обеспечению книгоиздательской продукцией (за счет средств областного бюджета),
- дебиторская – 27968,6 тыс. рублей, в т.ч. предоплата за услуги по приобретению авиабилетов 12939,5 тыс. рублей (или 46,3 % от суммы задолженности), предоплата за коммунальные услуги 11182,5 тыс. рублей (или 40 %), 3336,9 тыс. рублей – предоплата за текущее содержание помещений, 509,7 тыс. рублей – предоплата за поставки товаров и оказание услуг.
При этом следует отметить, что в связи с недофинансированием учреждений образования кредиторская задолженность по сравнению с началом отчётного периода увеличилась на 43440,1 тыс. рублей или на 14,7 %, из неё задолженность по проезду в отпуск увеличилась на 5244,7 тыс. рублей или более чем в 100 раз, задолженность по текущему содержанию помещений – на 10246,9 тыс. рублей или на 107,6 %, задолженность за поставки товаров (включая продукты питания) увеличилась на 23985,9 тыс. рублей или более чем в 20 раз.
Вместе с тем следует отметить и увеличение дебиторской задолженности на 13185,5 тыс. рублей или на 89,2 %. Учреждениями образования осуществляется предоплата за приобретение авиа и ж\д билетов и за поставки товарно-материальных ценностей. При этом, в ряде случаев, договорами поставки товаров, оказания услуг предоплата не предусмотрена. Так, на 1 января 2008 года дебиторская задолженность по проезду в отпуск (в основном предоплата за приобретение билетов) составила 12939,5 тыс. рублей  при наличии кредиторской задолженности по проезду в отпуск в сумме 5297,5 тыс. рублей.
Таким образом при наличии кредиторской задолженности по ряду расходов имеет место отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность.

В декабре 2007-январе 2008 гг. КСП проведена проверка соответствия норм питания учащихся в общеобразовательных учреждениях г. Петропавловска-Камчатского установленным нормам и расходования средств местного бюджета на организацию питания за 2007 год.
Проверкой установлено, что по состоянию на 1 января 2008 года в результате недофинансирования общеобразовательных учреждений (за исключением специальных (коррекционных) школ) задолженность за продукты питания и услуги по организации горячего питания в общеобразовательных учреждениях города составила 5537,6 тыс. рублей, в т.ч. за продукты 4349,6 тыс. рублей, услуги –  1188,0 тыс. рублей. Так, в 2007 году Департаментом соцразвития на поставку продуктов питания и оказание услуг по организации горячего питания заключены муниципальные контракты на общую сумму 32005,8 тыс. рублей. По состоянию на 31 декабря 2007 года согласно данным бюджетного учёта МУ ЦБ сумма поставленных продуктов питания и услуг составила 28552,7 тыс. рублей, сумма оплаты – 23015,1 тыс. рублей.
Также следует отметить, что организация питания учащихся общеобразовательных учреждений города осуществляется исходя из стоимости рациона питания, а не физиологической потребности детей в пищевых веществах и энергии (которая дифференцируется в зависимости от возрастной категории). Таким образом, компенсация стоимости питания установлена в размере, который не позволяет организовать сбалансированное питание для возрастной группы учащихся 11-17 лет, а также обедов для возрастной группы 7-10 лет (с учётом изменения величины потребности в энергии в зависимости от климата).

Исполнение по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации» составило 51432,1 тыс. рублей или 68,2 % к  плановым назначениям (75411,3 тыс. рублей). По отношению к 2006 году расходы на культуру в абсолютном значении увеличились на 8568,1 тыс. рублей или на 20,0 %. По отношению к общей сумме расходов бюджета городского округа 2007 года расходы на сферу культуры составили 0,9 % , в 2006 году – данный показатель составлял также 0,9 %.
В 2007 году средства бюджета были направлены на финансирование следующих расходов в области культуры:

1. содержание и обеспечение деятельности городских домов и центров культуры, городского парка культуры и отдыха – 29100,2 тыс. рублей или 76,6 % от плановых ассигнований, в т.ч. на проведение городских культурно-массовых мероприятий – 1627,2 тыс. рублей (или 60,1 %), капитальный ремонт и проведение мероприятий по пожарной безопасности учреждений  – 2062,4 тыс. рублей или 98.4 % от плановых ассигнований (в т.ч. за счёт средств областного бюджета в рамках реализации мероприятий, связанных с осуществлением наказов избирателей депутатам Совета народных депутатов Камчатской области – 120,5 тыс. рублей (или 96,1 %)).

В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 6797,0 тыс. рублей или на 30,5 %, в т.ч. за счёт увеличения расходов на капитальный ремонт и мероприятия по противопожарной безопасности;
- содержание и обеспечение деятельности городской централизованной библиотечной системы – 19570,0 тыс. рублей (или 60,5 %), в т.ч. на капитальный, текущий ремонт и проведение мероприятий по пожарной безопасности учреждений  – 1375,7 тыс. рублей или 17,0 % от плановых ассигнований.
В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 5757,5 тыс. рублей или на 41,7 %, в т.ч. за счёт увеличения расходов на капитальный ремонт;

1. на содержание аппарата Управления культуры, централизованной бухгалтерии (расходы на реорганизацию) – 1575,2 тыс. рублей (или 65,7 %),
2. на реализацию городской целевой программы «Электронный Петропавловск-Камчатский» - 1186,7 тыс. рублей или 79,1 % от плановых назначений.

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность учреждений культуры составила:
- кредиторская – 15260,2 тыс. рублей, в т.ч. 10392,5 тыс. рублей (или 68,1 % от общей суммы задолженности) - задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда; 2769,9 (18,2 %) тыс. рублей  - это задолженность по оплате расходов, связанных с проведением различных мероприятий в области культуры, а также штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов, прочие санкции; 2074,6 тыс. рублей (13,6 %) – задолженность за текущее содержание помещений и коммунальные услуги; 9,0 тыс. рублей – задолженность по выплате компенсаций педагогическим работникам по обеспечению книгоиздательской продукцией (за счёт средств областного бюджета), 14,2 тыс. рублей – за прочие услуги,
- дебиторская – 637,3 тыс. рублей, в т.ч. предоплата за коммунальные услуги 606,8 тыс. рублей (или 95,2 %), 30,5 тыс. рублей – предоплата за текущее содержание помещений.
По сравнению с началом отчётного периода кредиторская задолженность в целом уменьшилась на 237,9 тыс. рублей, в т.ч задолженность по коммунальным услугам, текущему содержанию помещений, по оплате услуг и товаров.
Также уменьшилась и дебиторская задолженность в целом на 154,2 тыс. рублей, в т.ч. за коммунальные услуги и текущее содержание помещений.
Исполнение по разделу 09 «Здравоохранение и спорт» составило 530271,5 тыс. рублей или 83,0 % к плановым назначениям (638558,2 тыс. рублей). По отношению к 2006 году расходы на здравоохранение увеличились на 77685,8 тыс. рублей или на 17,2 %. По отношении к общей сумме расходов бюджета городского округа в 2007 году расходы на сферу здравоохранения составили 9,2 %, в 2006 году – данный показатель составлял также 9,2 %.
В 2006 году средства бюджета были направлены на финансирование следующих расходов в области здравоохранения и спорта:

1. содержание и обеспечение деятельности муниципальных больниц, поликлиник, родильного дома, станции скорой и неотложной помощи, медицинского автохозяйства, дома ребёнка – 497495,0 тыс. рублей или 84,8% от плана, в т.ч. на капитальный, текущий ремонт и проведение мероприятий по пожарной безопасности учреждений  – 21091,9 тыс. рублей или 59,5 % от плановых ассигнований (в т.ч. за счёт средств областного бюджета в рамках реализации мероприятий, связанных с осуществлением наказов избирателей депутатам Совета народных депутатов Камчатской области – 1000,0 тыс. рублей (или 100,0 %)).

В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 9900,7 тыс. рублей или на 16,3 %;
- расходы на оздоровительные мероприятия в области спорта и физической культуры, а также на проведение спортивных мероприятий составили 5749,0 тыс. рублей или 93,2 % от плана, в т.ч. субсидия на финансирование текущих расходов МУП «Спартак» - 1100,0 тыс. рублей (или 100,0 %). В сравнении с 2006 годом расходы уменьшились на 1293,2 тыс. рублей или на 18,4 % за счёт уменьшения ассигнований, предусмотренных для МУП «Спартак»;
- содержание и функционирование централизованной бухгалтерии (расходы на реорганизацию) – 1086,4 тыс. рублей (или 100,0 %),
- на реализацию городских целевых программ – 23844,0 тыс. рублей, что составляет 4,5 % от суммы общих расходов на здравоохранение, в т.ч. целевой программы «Поддержка и развитие служб родовспоможения и детства Петропавловск-Камчатского городского округа на 2006-2008 годы» - 20683,6 тыс. рублей (или 63,7 %), «Электронный Петропавловск-Камчатский» - 3160,4 тыс. рублей (или 42,1 %);
- непрограммные городские инвестиции в основные фонды – 2097,1 тыс. рублей (или 42,7 % планируемых ассигнований).

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность учреждений здравоохранения и бюджета по взносам за неработающее население составила:
- кредиторская – 101731,9 тыс. рублей, в т.ч. 50326,4 тыс. рублей или 49,5% от общей суммы задолженности – это задолженность по уплате штрафов, пеней и прочих санкций; 10165,3 тыс. рублей (или 9,9 %) - задолженность по взносам за неработающее население в КТФОМС; 3549,7 тыс. рублей (или 3,5 %) - задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда, 7812,3 тыс. рублей (7,7 %) – задолженность за текущее содержание помещений, коммунальные услуги и аренду помещений, 11186,6 тыс. рублей (11,0 %) за поставки товаров, медикаментов, 17863,5 тыс. рублей (или 17,6 %) – задолженность по оплате проезда в отпуск, услуг связи, транспортных слуг и прочих услуг; 828,1 тыс. рублей (0,8 %)– задолженность по мероприятиям, финансируемым из бюджета согласно программе ТФОМС (медикаменты),
- дебиторская – 5772,9 тыс. рублей, в т.ч. по проезду в отпуск (в основном предоплата за услуги по приобретению авиабилетов) 3504,3 тыс. рублей (или 60,7 % от суммы задолженности), 2066,3 тыс. рублей (35,8 %) – предоплата за поставки товаров и оказание услуг, предоплата за текущее содержание помещений 202,3 тыс. рублей (или 3,5 %).
При этом следует отметить, что в связи с недофинансированием учреждений здравоохранения кредиторская задолженность по сравнению с началом отчётного периода увеличилась на 10484,9 тыс. рублей или 11,5 %, в т.ч. увеличилась задолженность по оплате проезда в отпуск на 2987,0 тыс. рублей или 35,9 %, оплате за товары (включая медикаменты и продукты питания) на 10167,6 тыс. рублей или в 10 раз.
Дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 1220,1 тыс. рублей или на 17,4 %.
Проверкой целевого и эффективного использования средств местного бюджета, выделенных в 2007 году на финансирование МУЗ «Городской дом ребёнка – лечебное учреждение охраны материнства и детства» (далее  -  МУЗ «Дом ребёнка») установлено, что в целом финансирование составило 51118,8 тыс. рублей или 90,2 % от предусмотренных бюджетом городского округа ассигнований (с учётом изменений), в т.ч. на обеспечение деятельности учреждения (через МУЗ «Дом ребёнка») 50081,9 тыс. рублей или 90,3 % от объёма планируемых ассигнований, на проведение капитального ремонта (через МУ «УКС») 838,5 тыс. рублей или 83,1 % от плана, погашение задолженности прошлых лет (Управление культуры) – 198,4 тыс. рублей (или 100,0 %).
В результате недофинансирования на конец 2007 года сложилась кредиторская задолженность за поставленные товары, оказанные услуги и выполненные работы, а также по налогам в бюджет и внебюджетные фонды, которая в целом по сравнению с началом 2007 года увеличилась более чем в 2 раза, и составила в общей сумме 3945,0 тыс. рублей, в т.ч. по расчётам с поставщиками товаров, услуг 2329,8 тыс. рублей, за выполненные работы по капитальному ремонту здания учреждения 109,0 тыс. рублей, по налогам в бюджет и внебюджетные фонды 1506,2 тыс. рублей.
По состоянию на 1 января 2008 года кредиторская задолженность МУЗ «Дом ребёнка» по расчётам с поставщиками товаров, работ и услуг составила 2329,9 тыс. рублей, в т.ч. 314,9 тыс. рублей задолженность перед ОАО «Авиационная компания «Трансаэро» за приобретённые авиабилеты (или 13,5% от общей суммы задолженности) и 1362,9 тыс. рублей (или 58,5 %) составила задолженность за поставленные продукты питания и медикаменты. По сравнению с началом года задолженность увеличилась на 1728,9 тыс. рублей или в 3,8 раза.    
Дебиторская задолженность на 01.01.2008 года составила 565,4 тыс. рублей, в т.ч. 395,4 тыс. рублей (или 69,9 % от общей суммы дебиторской задолженности) составляет предоплата на приобретение билетов в ООО «Солнечный ветер», 73,0 тыс. рублей (или 12,9 %) – задолженность ИП Одинцова С.Н. по поставке центрифуги. По сравнению с началом года дебиторская задолженность уменьшилась на 109,2 тыс. рублей или на 16,1 %.
Задолженность МУЗ «Дом ребёнка» в бюджет и внебюджетный фонды составила:
- дебиторская – по начислениям в фонд социального страхования и страховым взносам по несчастным случаям на производстве - в сумме 1702,2 тыс. рублей. По сравнению с началом года задолженность увеличилась в 15,5 раз (сумма пособий по больничным листкам, подлежащая возмещению из фонда);
- кредиторская задолженность по сравнению с началом года увеличилась более чем в 2 раза и составила в общей сумме 1506,2 тыс. рублей,  в том числе во внебюджетные фонды - 1309,0 тыс. рублей или увеличилась в 2,5 раза; по налогу на доходы физических лиц – 197,3 тыс. рублей (уменьшилась на 2,2%).
Исполнение по разделу 1000 «Социальная политика» составило 581407,3 тыс. рублей или 96,6 % к  плановым назначениям (601585,0 тыс. рублей). По отношению к 2006 году расходы на социальную политику увеличились на 398648,9 тыс. рублей или более чем в 2 раза, за счёт увеличения ассигнований на выплату доплат к пенсии муниципальных служащих, расходов на социальное обслуживание населения, социальное обеспечение населения. По отношении к общей сумме расходов бюджета городского округа в 2007 году расходы на социальную политику составили 10,1 %, в 2006 году – данный показатель составлял 3,7 %.
В 2007 году бюджетные средства были направлены на финансирование следующих расходов в области социальной политики:
- пенсионное обеспечение (доплаты к пенсиям служащих муниципальных образований) – 3412,2 тыс. рублей или 99,3 % от плановых ассигнований. В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 1843,7 тыс. рублей или на 117,5 %;
- социальное обслуживание населения (расходы на содержание центра социального обслуживания) – 38185,9 тыс. рублей (или 99,6 %). В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 18813,2 тыс. рублей или на 97,1 %;
- социальное обеспечение населения (расходы на оказание социальной помощи отдельным категориям граждан, выплату компенсаций и пособий) – 475524,9 тыс. рублей (или 97,8 %). В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 374326,8 тыс. рублей или более чем в 3,5 раза, в т.ч. за счёт увеличения ассигнований на ремонт квартир детей-сирот, ветеранов ВОВ и инвалидов ВОВ, выделения субвенций на выплату компенсаций родительской платы за содержание ребёнка в муниципальных образовательных учреждений;
- расходы, связанные с предоставлением мер социальной поддержки в виде пособий по опеке и попечительству, за счёт средств Фонда компенсаций - 28031,4 тыс. рублей (или 110,4 %). В сравнении с 2006 годом расходы уменьшились на 889,3 тыс. рублей или на 3,1 %;
- расходы на руководство и управление в области социальной политики – 18512,1 тыс. рублей (или 71,5 %). В сравнении с 2006 годом расходы увеличились на 5320,5 тыс. рублей или на 40,3 %;
- расходы на реализацию Долгосрочной целевой социальной программы Петропавловск-Камчатского городского округа на 2006-2008 годы – 17740,8 тыс. рублей (или 79,0 %),
- расходы на погашение кредиторской задолженности по мероприятиям социальной поддержки населения 2005 года – 213,2 тыс. рублей (или 100,0 %).

По состоянию на 1 января 2008 года задолженность учреждений соцподдержки и соцобслуживания населения, а также бюджета по мероприятия соцподдержки населения составила:
- кредиторская – 124,9 тыс. рублей, в т.ч. 113,0 тыс. рублей (90,5 %)– по мероприятиям социальной помощи населения и 11,9 тыс. рублей - задолженность за коммунальные услуги,
- дебиторская – 545,8 тыс. рублей, в т.ч. 325,3 тыс. рублей (59,6 % от общей суммы задолженности) – предоплата за поставки товаров и оказание услуг, 140,2 тыс. рублей (или 25,7 %) – задолженность по проезду в отпуск, 80,3 тыс. рублей (14,7 %)- предоплата за транспортные услуги и услуги связи.
По сравнению с началом отчётного периода кредиторская задолженность уменьшилась на 1035,7 тыс. рублей или на 89,2 %, в т.ч. полностью погашена задолженность по уплате штрафов, пеней и прочих санкций и задолженность по мероприятиям соцподдержки населения, проведённым в 2005 году. Вместе с тем, увеличилась дебиторская задолженность на 393,6 тыс. рублей или в 2,5 раза, в т.ч на конец отчётного периода возникла задолженность по поставкам товаров на сумму  299,2 тыс. рублей и оказанию услуг (услуги связи, транспортные и прочие услуги) на сумму 106,4 тыс. рублей.
В целом по социальной сфере кредиторская задолженность увеличилась на 52651,4 тыс. рублей или на 13,1 % по сравнению с началом отчётного периода в т.ч. существенно увеличилась задолженность по оплате проезда в отпуск на 8838,7 тыс. рублей или больше, чем в 11 раз по сравнению с началом 2007 года, задолженность по оплате полученных товарно-материальных ценностей на 34702,3 тыс. рублей или в 8 раз.
Больше половины кредиторской задолженности – 59,8 % (272436,2 тыс. рублей) составляет задолженность по уплате штрафов, пеней по несвоевременной уплате налогов, других экономических санкций (штрафы различных надзорных инстанций), а также возмещению отдельных расходов по проведению различных мероприятий в области образования, физкультуры и спорта; 13,3 % составляет задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда (59340,9 тыс. рублей), 7,9 % - задолженность за поставленные товары (36337,6 тыс. рублей), 5,8 % - задолженность за текущее содержание помещений (26062,5 тыс. рублей), 4,1 % - задолженность за коммунальные услуги (18836,4 тыс. рублей), 3,6 % - задолженность по оплате проезда в отпуск (16614,5 тыс. рублей) и 5,5 % - прочая задолженность (за услуги связи, транспортные и прочие услуги).
Также увеличилась и дебиторская задолженность на 12204,8 тыс. рублей или на 53,7 %.  Практически половину дебиторской задолженности составляет  авансирование по оплате проезда в отпуск (включая предоплату за приобретение билетов в авиакассах) – 47,5 % (16584,0 тыс. рублей); 33,7% общей суммы дебиторской задолженности составляет предоплата за коммунальные услуги 11789,3 тыс. рублей и 10,2 % (3565,2 тыс. рублей) за текущее содержание помещений; предоплата за поставки товаров составляет 7,2 % (2530,0 тыс. рублей) дебиторской задолженности.

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
по социальной сфере за 2006 и 2007 годы

IV.3 Расходы на национальную экономику и жилищно-коммунальное хозяйство

По разделу 0400 «Национальная экономика» плановые ассигнования составили 21587,7 тыс. рублей или 0,4 % от общей суммы расходов бюджета, фактическое исполнение составило 20483,7 тыс. рублей или 0,36 % от общей суммы расходов бюджета на 2007 год, что на 1104,0 тыс. рублей меньше планируемых ассигнований. В сравнении с показателями 2006 года в целом фактические расходы на раздел «Национальная экономика» уменьшились на 24064,6 тыс. рублей или более чем в два раза.
Расходы бюджета по разделу «Национальная экономика» в соответствии с ведомственной структурой расходов на 2007 год осуществляло Муниципальное учреждение «Управление транспорта и дорожного хозяйства».
Структура раздела «Национальная экономика» представлена подразделом - 0408 «Транспорт» - 20483,7 тыс. рублей, в который включены следующие расходы:
- на компенсацию льготной стоимости проездных билетов – 16018,6 тыс. рублей, что на 920,4 тыс. рублей или на 5,7 % меньше утверждённых бюджетом средств на 2007 год;
- на компенсацию на единичные маршруты – 4465,1 тыс. рублей, что на 183,6 тыс. рублей или на 4,1 % меньше утверждённых бюджетом средств на 2007 год.
Кредиторская задолженность по разделу 0400 МУ «Управление транспорта и дорожного хозяйства» на 01.01.2008 года составила 236258,0 тыс. рублей, что на 15975,4 тыс. рублей или на 6,8 % больше чем на 01.01.2007 года (220282,6 тыс. рублей).
По разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2007 году планировалось направить 1550289,0 тыс. рублей или 27 % от общей суммы расходов городского бюджета, фактическое исполнение составило 1949139,9 тыс. рублей или 33,9 % от общей суммы расходов бюджета на 2007 год, что на 398850,9 тыс. рублей больше планируемых ассигнований. В сравнении с показателями 2006 года в целом фактические расходы на жилищно-коммунальное хозяйство уменьшились на 85355,3 тыс. рублей или на 4,2 %.
Структура расходов раздела «Жилищно-коммунальное хозяйство» представлена следующими подразделами:

• 0501 «Жилищное хозяйство» - 222399,6 тыс. рублей, что на 85094,1 тыс. рублей или на 27,7 % меньше утверждённых бюджетом средств на 2007 год. Снижение расходов по данному подразделу связано с низким исполнением следующих расходов:

- на мероприятия по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа (более 70 %), по Федеральной целевой программе «Жилище» на 2002-2010 годы (второй этап) исполнение составило 13306,2 тыс. рублей при плане 48453,0 тыс. рублей или 27,5 %;
- на мероприятия по капитальному ремонту жилищного фонда исполнение составило 4691,2 тыс. рублей при плане 38599,8 тыс. рублей или 12,2 %;
- на мероприятия по капитальному ремонту жилого фонда МУП «Горизонт» исполнение составило 3000,0 тыс. рублей при плане 12709,0 тыс. рублей или 23,6 %;

• 0502 «Коммунальное хозяйство» – 1552652,7 тыс. рублей, что на 472029,3 тыс. рублей или на 43,7 % больше утверждённых бюджетом средств на 2007 год. Увеличение расходов бюджета произошло в результате следующего:

- исполнение расходов в части погашения кредиторской задолженности за электрическую и тепловую энергию предприятий ЖКХ составило 76170,1 тыс. рублей при плане 47966,5 тыс. рублей или 158,8 %;
- исполнение расходов в части возмещения убытков МУП «Горсеть», образовавшихся в результате предоставления сниженных тарифов на тепловую энергию потребителям для обеспечения населения коммунальными услугами (отопление и горячее водоснабжение) составило 666178,4 тыс. рублей при плане 170400,4 тыс. рублей или 390,9 %;
- исполнение расходов в части возмещения убытков управляющих компаний, образовавшихся в результате организации обеспечения населения коммунальными услугами (отопление и горячее водоснабжение) составило 153600,0 тыс. рублей при плане 103600,0 тыс. рублей или 148,3 %;
-  исполнение расходов в части возмещения убытков МУП «Горизонт», образовавшихся в результате организации обеспечения населения коммунальными услугами (отопление и горячее водоснабжение) составило 40928,5 тыс. рублей при плане 20900,0 тыс. рублей или 195,8 %.

• 0504 «Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства» - 174087,6 тыс. рублей, что на 11915,7 тыс. рублей или на 7,3 % больше утверждённых бюджетом средств на 2007 год. В данном подразделе отражены расходы на содержание следующих муниципальных учреждений:

- «Управление жилищно-коммунального хозяйства г. Петропавловска-Камчатского» составили 7675,1 тыс. рублей, что на 222,8 тыс. рублей больше плановых (7452,3 тыс. рублей), исполнение составило 103 %. Следует отметить, что до МУ «Управление жилищно-коммунального хозяйства г. Петропавловска -Камчатского» доведено бюджетных ассигнований на сумму 8066,6 тыс. рублей, т.е. на 228,8 тыс. рублей больше утвержденных бюджетом на 2007 год. В соответствии с приложением № 3 к Отчёту об исполнении бюджета за 2007 год «Расходы бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа по ведомственной структуре за 2007 год» МУ «Управление жилищно-коммунального хозяйства г. Петропавловска-Камчатского» утверждено расходов по смете по коду 211 (заработная плата) бюджетных средств в сумме 5032,5 тыс. рублей при фактическом исполнении в сумме 5431,7 тыс. рублей, что на 399,2 тыс. рублей больше утверждённых бюджетом расходов на оплату труда работников МУ «УЖКХ». В нарушение БК РФ данное превышение расходов образовалось в результате того, что 06.12.2007 года Департаментом  экономической и бюджетной политики справкой уведомлением № 394 произведено снятие расходов МУ «УЖКХ» со статьи «Благоустройство» в сумме 400,0 тыс. рублей, которые направлены на текущее содержание МУ «УЖКХ» по коду 211 (заработная плата) в сумме 400,0 тыс. рублей, без внесения соответствующих изменений в расходную часть бюджета.        
- «Расчётно-кассовый центр по жилищно-коммунальному хозяйству г. Петропавловска-Камчатского» составили 6061,5 тыс. рублей, что на 4125,9 тыс. рублей меньше плановых (10187,4 тыс. рублей), исполнение составило 59,5 %.
- «Управление благоустройства г. Петропавловска-Камчатского» составили 512,4 тыс. рублей, что на 363,3 тыс. рублей меньше плановых (875,7 тыс. рублей), исполнение составило 58,5 %.
Кредиторская задолженность жилищно-коммунального хозяйства на 01.01.2008 года составляла 1290595,3 тыс. рублей, что на 253850,6 тыс. рублей меньше чем на 01.01.2007 года (1544445,9 тыс. рублей).
Следует отметить, что представленные Департаментом экономической и бюджетной политики к Отчёту об исполнении бюджета за 2007 год сведения о кредиторской задолженности являются недостоверными. Так, по устному пояснению работников Департамента кредиторская задолженность МУ «Управление капитального строительства и ремонта» отражена в составе Госкапвложений в сумме 20288,1 тыс. рублей. Однако, в результате проведённой проверки Контрольно-счётной палатой в МУ «Управление капитального строительства и ремонта» целевого и эффективного использования средств местного бюджета и иных средств, выделенных на капитальный и текущий ремонт объектов социальной сферы за 2007 год установлено, что кредиторская задолженность МУ «УКС» перед подрядными организациями выполнявшими работы по капитальному и текущему ремонту (противопожарную безопасность, работы по сейсмоусилению и другие) объектов социальной сферы на 01.01.2008 года составила 22383,6 тыс. рублей, а общая кредиторская задолженность по МУ «УКС» составила 39863,1 тыс. рублей, что на 19575,0 тыс. рублей больше указанной задолженности в составе Госкапвложений.
Как уже отмечалось в заключениях КСП, согласно статье 32 БК РФ принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетной системы РФ означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объёме. Кроме того, в соответствии со статьёй 216 БК РФ принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета и осуществление всех расходов с единого счёта бюджета.
Однако, в нарушение БК РФ в решении о бюджете и в Отчёте об исполнении бюджета городского округа 2007 года отсутствуют сведения об общем объёме средств, полученных МУ «УТДХ», МУ «РКЦ», МУ «ДСЗ» в 2007 году в результате осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Так, Отчёт по доходам от платных услуг, от сдачи в аренду помещений, средств родителей на содержание учреждений, финансируемых из бюджета городского округа за 2007 год (Приложение 5) содержит недостаточно полную информацию в виду того, что в данном отчёте отсутствуют сведения о доходах МУ «УТДХ», хотя учреждение в пределах уставной правоспособности осуществляет приносящую доходы предпринимательскую деятельность.
Контрольно-счётной палатой проведена проверка формирования и использования фонда оплаты труда МУ «УТДХ» за 2007 год. По данным проверки расходы учреждения в части фонда оплаты труда работников, содержание которых производится за счёт внебюджетных средств, составили 9578,0 тыс. рублей. МУ «УТДХ» в ходе внешней проверки годового Отчёта об исполнении бюджета городского округа 2007 года на основании письменного запроса Контрольно-счётной палатой представлены сведения об общем объёме средств, полученных учреждением в 2007 году в результате осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (за счёт внебюджетных источников) – 1795,4 тыс. рублей. Сведения о направлениях использования данных средств с указанием экономической классификации расходов не представлены. Однако, согласно данным, представленным МУ «УТДХ» в Комитет городского хозяйства, доходы учреждения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за 2007 год составили 12049,1 тыс. рублей.

IV.4 Исполнение городских целевых программ

В 2007 году за счёт средств бюджета городского округа осуществлялась реализация 7 долгосрочных целевых программ. Общая сумма расходов по целевым программам составила 80910,0 тыс. рублей, что составляет 1,4 % расходов бюджета городского округа.
В целом в 2007 году по целевым программам бюджетом городского округа предусмотрены ассигнования в объёме 100 % от планируемых программой ассигнований, за исключением долгосрочной городской целевой программы "Поддержка и развитие служб родовспоможения и детства Петропавловск- Камчатского городского округа в 2006-2008 г.г." – бюджетом предусмотрено 95,1 % от планируемого программой объёма ассигнований, и долгосрочной целевой программы «Профилактика правонарушений в г. Петропавловске-Камчатском 2007-2008 г.г.» - бюджетом предусмотрено 58,0 % от планируемого программой объёма ассигнований.    
В среднем финансирование целевых программ составило 62,2 % от планируемых бюджетом ассигнований и 60,3 % от плановых ассигнований, предусмотренных программами на соответствующий финансовый год.
Исполнение целевых программ, действующих с 2006 года, в среднем в 2007 году составило 63,5 % от предусмотренных бюджетом ассигнований или на 13,7 % меньше, чем в 2006 году (исполнение 77,2 %). Таким образом, наблюдается существенное недофинансирование муниципальных целевых программ, что негативно скажется на итог реализации программ в целом, на что Контрольно-счётная палата не раз обращала внимание в своих экспертных заключениях и отчётах о результатах проверки целевого и эффективного использования средств городского округа, выделенных на реализацию отдельных целевых программ.
В 2007 году отмечается низкое финансирование долгосрочной целевой программы «Профилактика правонарушений в г. Петропавловске-Камчатском 2007-2008 г.г.» -  13,1 % от предусмотренных бюджетом ассигнований и 7,6 % от планируемых программой ассигнований (см. Таблицу «Анализ исполнения целевых программ Петропавловск-Камчатского городского округа в 2006-2007 годах»).

V Выводы и предложения

• В настоящее время в Петропавловск-Камчатском городском округе порядок проведения внешней проверки годового отчёта об исполнении бюджета городского округа ни Положением о бюджетном процессе и бюджетном устройстве, ни каким-либо другим муниципальным правовым актом не установлен.
• В нарушение требований ст. 264.4 БК РФ в адрес КСП не представлена бюджетная отчётность главных администраторов бюджетных средств.
• Сопоставление плановых (предусмотренных решением о бюджете с учётом всех изменений) и фактических расходов бюджета городского округа в динамике за последние три года выявило, что в течение 2005 – 2007 годов администрацией городского округа не соблюдалось решение о бюджете в части расходов бюджета по разделам функциональной классификации. В частности финансирование по разделу жилищно-коммунальное хозяйство систематически производилось с превышением предельного объёма ассигнований, утверждённых решением о бюджете. При этом по всем остальным разделам расходов бюджета городского округа в течение аналогичного периода наблюдается неисполнение плановых ассигнований (недофинансирование). Данные факты свидетельствуют о наличии системных ошибок при планировании расходов бюджета городского округа в течение, как минимум, последних трёх лет.
• Исполнение бюджета городского округа в 2007 году по расходам ни по одному разделу функциональной классификации не соответствует ни первоначально запланированным расходам городского округа, ни расходам бюджета с учётом всех внесённых в него изменений. При этом суммы отклонений весьма значительные. В ряде случаев (по большинству разделов) исполнение бюджета по расходам ниже плановых ассигнований, предусмотренных первоначальным планом расходов. Неоднократное внесение изменений и дополнений в бюджет городского округа никак не повлияло на достоверность и обоснованность его расчётных параметров. Данный факт также свидетельствует об ошибках, допущенных при первоначальном планировании расходов бюджета, а также бессистемности и излишней поспешности при внесении изменений в бюджет городского округа в 2007 году.
• За 2007 год доходы бюджета городского округа исполнены в сумме 5370849,0 тыс. рублей, в том числе собственные доходы в сумме 2654334,5 тыс. рублей. По сравнению с 2006 годом (фактом исполнения) доходная часть бюджета городского округа в целом увеличилась на 683163,7 тыс. рублей, или на 14,6 %. При этом собственные доходы возросли на 493944,9 тыс. рублей, или на 22,9 %, а безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы РФ увеличились на 189218,8 тыс. рублей, или на 7,5 %. Между тем, наибольший удельный вес (50,6 %) в общей сумме фактически полученных по итогам 2007 года доходов составляют безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы Российской Федерации (2716514,5 тыс. рублей). Таким образом, очевидно, что городской округ не располагает реальными возможностями за счёт собственных средств сформировать местный бюджет, обеспечивающий выполнение полномочий в полном объёме.
• Исполнение бюджета городского округа за 2007 год по доходам, а также вносимые изменения в бюджет в этой части в течение года, свидетельствует о недостоверности произведённого прогноза поступлений доходов по источникам. По мнению Контрольно-счётной палаты планируемые показатели доходов в целом, и налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, а также доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в частности, не являлись объективными и обоснованными. Так, сокращение доходов городского бюджета 2007 года (в результате изменений в бюджет 21.11.2007) в части планируемых доходов от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 95210,0 тыс. рублей, обусловлено отсутствием предварительного детального анализа, а также невозможностью перечисления средств от продажи имущества, закрепленного за унитарными предприятиями, напрямую в бюджет. Кроме того, о недостаточной экономической обоснованности и целесообразности изменений, вносимых в городской бюджет в 2007 году, свидетельствуют изменения в городской бюджет от 02.08.2007 № 115-нд, в результате которых значения доходной части городского бюджета оказались абсолютно идентичными показателям, утвержденным первоначальным решением о бюджете городского округа на 2007 год.
• При плане прочих поступлений от использования имущества, находящегося в собственности городского округа (плата за найм жилых помещений) в общей сумме 25860,0 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 22551,5 тыс. рублей, или 87,2 %.  При этом, как показали контрольно-ревизионные мероприятия Контрольно-счётной палаты, в нарушение решения о бюджете городского округа на 2007 год администратор указанных доходов – МУ «УЖКХ» не обеспечил своевременное поступление в бюджет городского округа платы за найм в общей сумме 2271,4 тыс. рублей. Указанные средства были перечислены в бюджет городского округа в 2007 году только по результатам проверок Контрольно-счётной палаты. Помимо этого в 2008 году, по результатам обследования МУП «Горизонт» в городской бюджет дополнительно перечислено платы за найм, собранной в 2007 году, в обшей сумме 1799,9 тыс. рублей.          
• Дефицит бюджета городского округа по состоянию на 01.01.2008 года составил 379515,7 тыс. рублей, и, таким образом, в нарушение п. 3 решения о бюджете городского округа на 2007 год превысил предельные значения на 2340,4 тыс. рублей (377175,3 тыс. рублей). Вместе с тем, предельный уровень дефицита бюджета, установленный БК РФ был соблюден, а фактический размер дефицита бюджета городского округа составил 9,1 %. По сравнению с 2006 годом фактический дефицит бюджета в 2007 году увеличился на 158716,9 тыс. рублей, или на 71,9 %. Следует отметить, что одним из источников финансирования дефицита городского бюджета являлись остатки средств на счетах бюджета в сумме 13570,7 тыс. рублей, однако, в связи с отсутствием пояснительной записки к проекту отчёта, не представляется возможным дать оценку причинам образования остатков средств.    
• Муниципальный долг на 01.01.2008 года составил 812353,4 тыс. рублей, или 74,9 % от верхнего предела (1084194,5 тыс. рублей), установленного решением о городском бюджете на 2007 год (с учетом изменений) и 31,6 % к годовому плану собственных доходов городского бюджета (2569718,0 тыс. рублей). При этом следует отметить, что за 2006-2007 годы муниципальный долг увеличился на 477478,6 тыс. рублей или почти в 2 раза (на 142,6 %). Данное увеличение обусловлено привлечением кредитов коммерческих банков и ростом сальдированного результата в части указанного привлечения. Наибольший объём привлекаемых средств в 2007 году (также как и в 2006 году) приходится на ОАО «Внешторгбанк», доля которого в кредитовании муниципалитета составляет более 40 процентов.  При этом по состоянию на 01.01.2008 года наибольшая доля задолженности (44,6 %) в общей сумме муниципального долга в части привлечённых средств кредитных организаций приходится на АКБ «РОСБАНК».
• Сумма бюджетных средств, направленных на обслуживание муниципального долга в 2007 году составила 103541,0 тыс. рублей, или 1,8 % расходов бюджета города (5750364,7 тыс. рублей). По итогам исполнения бюджета городского округа за 2007 год предельный объём расходов на обслуживание муниципального долга, утверждённый решением о бюджете городского округа на 2007 год (104000,0 тыс. рублей), был соблюдён.
• С учётом внесённых изменений плановые расходы 2007 года составили 5749761,8 тыс. рублей, что на 131692,0 тыс. рублей или 2,3 % больше первоначально планируемых расходов. Фактическое исполнение бюджета городского округа за 2007 год по расходам составило 5750364,7 тыс. рублей или 100 % к плановым показателям (с учётом всех внесённых в бюджет изменений) и 102,3 % по отношению к первоначально планируемым расходам. В абсолютном выражении исполнение составило на 602,9 тыс. рублей больше, чем утверждено бюджетом (с учётом изменений) или 0,01 %. В сравнении с 2006 годом общая сумма расходов бюджета городского округа увеличилась на 841880,6  тыс. рублей или на 17,2 %.
• При увеличении в течение года утверждённых назначений по расходам по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» на 12786,6 тыс. рублей (2,1 %) отмечается низкий процент исполнения бюджетных назначений - 88,6 %, что является характерным для исполнения расходов по данному разделу. Так, в 2006 году исполнение составило 88,6 %, в 2005 году - 87,5 %, что связано, на наш взгляд, с недостатками бюджетного планирования.
• Объём бюджетных ассигнований, доведённых до Аппарата администрации на 508,7 тыс. рублей меньше плановых бюджетных назначений, утверждённых решением о бюджете городского округа 2007 года, что является нарушением статьи 220 Бюджетного кодекса РФ так как, решение об уменьшении бюджетных ассигнований не принималось. В результате, данные Отчёта главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета – Аппарата администрации на 01.01.2008 не соответствуют данным Отчёта об исполнении бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа 2007 года, в котором уточнённый план на 2007 год по Аппарату администрации указан на 508,7 тыс. рублей больше.
• В результате просчётов в планировании расходной части бюджета городского округа на 2007 год средства резервного фонда администрации в сумме 440,3 тыс. рублей выделены и израсходованы для ремонта кровли здания муниципального учреждения «Петропавловск-Камчатский городской архив» (45,9 % от общей суммы резервного фонда, израсходованной в 2007 году).
• Не соблюдался принцип эффективности и экономности использования средств местного бюджета в части финансирования муниципального учреждения «Долговой центр г. Петропавловска-Камчатского», осуществляющего свою деятельность в нарушение требований Бюджетного кодекса РФ, Положения о порядке создания, управления, реорганизации и ликвидации муниципальных учреждений. Решением о бюджете городского округа на 2007 год планировалось финансирование учреждения исключительно на цели, связанные с его содержанием.
• В нарушение решения о бюджете на 2007 год муниципальным учреждением «Долговой центр г. Петропавловска-Камчатского» за счёт средств, перечисленных в бюджет городского округа ОАО «Камчатскэнерго» на погашение задолженности по налоговым платежам за 2003 год, погашена задолженность за потреблённую электрическую энергию, подлежащую взысканию в соответствии с решением Арбитражного суда Камчатской области  на сумму 9116,6 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования по данным расходам не были запланированы. Кроме того, в результате технической ошибки первоначально в проекте отчёта об исполнении бюджета городского округа за 2007 год данная сумма была отражена по подразделу 0115 «Другие общегосударственные расходы». В ходе проведения внешней проверки после устного запроса Контрольно-счётной палаты сумма отражена по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство».
• Согласно данным, представленным администрацией городского округа, общая сумма кредиторской задолженности по разделу «Общегосударственные расходы» по сравнению с началом отчётного периода уменьшилась на 4020,2 тыс. рублей или на 8,1 %; что явилось результатом снижения задолженности во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда – на 10686,5 тыс. рублей (на 56,4%), по аренде помещений – на 6023,3 тыс. рублей (на 63,5%). Однако, одновременно произошло значительное увеличение кредиторской задолженности по оплате проезда в отпуск – на 1420,3 тыс. рублей (в 645 раз), по расходам на увеличение стоимости основных средств – на 4662,3 тыс. рублей (на 110,3 %), по оплате коммунальных услуг – на 201,9 тыс. рублей (на 86,1%), по прочим расходам – на 4318,2 тыс. рублей (в 4 раза). Общая сумма дебиторской задолженности по указанному разделу также уменьшилась по сравнению с началом отчётного периода - на 1032,7 тыс. рублей или на 19,3 %. Однако, одновременно произошло значительное увеличение дебиторской задолженности по увеличению стоимости основных средств – на 637,4 тыс. рублей (в 44 раза), материальных запасов – на 216,7 тыс. рублей (в 2 раза).
• По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» осуществлены расходы на обеспечение деятельности органов внутренних дел в сумме 250,0 тыс. рублей или 100,0 % годовых назначений, запланированных и использованных Управлением внутренних дел г. Петропавловска-Камчатского на расходы по погашению реструктуризированной и прочей задолженности. Однако, по состоянию на 01.01.2007 кредиторская задолженность составляла 77,6 тыс. рублей. Таким образом, в данной части отчёт об исполнении бюджета городского округа недостоверен, так как не верно отражает направление использования средств бюджета в сумме 172,4 тыс. рублей.
• В целом объём фактически выделенных ассигнований на расходы социальной сферы ниже, чем предусмотрено бюджетом городского округа на 318262,2 тыс. рублей или 9,1 %, в т.ч. исполнение расходов на образование  составило 92,4 % к плановым назначениям (или на 165818,6 тыс. рублей меньше), культуру - 68,2 % или на 23979,2 тыс. рублей меньше, здравоохранение и спорт - 83,0 % или на 108286,7 тыс. рублей меньше, социальную политику - 96,6 % или на 20177,7 тыс. рублей меньше.
• В результате недофинансирования учреждений социальной сферы кредиторская задолженность увеличилась на 52651,4 тыс. рублей или на 13,1 % по сравнению с началом отчётного периода, в т.ч. существенно увеличилась задолженность по оплате проезда в отпуск на 8838,7 тыс. рублей или больше, чем в 11 раз по сравнению с началом 2007 года, задолженность по оплате полученных товарно-материальных ценностей на 34702,3 тыс. рублей или в 8 раз.
• Больше половины кредиторской задолженности учреждений социальной сферы на начало 2008 года – 59,8 % (272436,2 тыс. рублей) составляет задолженность по уплате штрафов, пеней по несвоевременной уплате налогов, других экономических санкций (штрафы различных надзорных инстанций), а также возмещению расходов по проведению различных мероприятий в области образования, физкультуры и спорта; 13,3 % составляет задолженность во внебюджетные фонды по начислениям на оплату труда (59340,9 тыс. рублей); 7,9 % - задолженность за поставленные товары (36337,6 тыс. рублей), 5,8 % - задолженность за текущее содержание помещений (26062,5 тыс. рублей), 4,1 % - задолженность за коммунальные услуги (18836,4 тыс. рублей), 3,6 % - задолженность по оплате проезда в отпуск (16614,5 тыс. рублей) и 5,5 % - прочая задолженность (за услуги связи, транспортные и прочие услуги).
• Наряду с увеличением кредиторской задолженности учреждений социальной сферы отмечается увеличение дебиторской задолженности на 12204,8 тыс. рублей или на 53,7 % по сравнению с началом года.  Практически половину дебиторской задолженности составляет  авансирование по оплате проезда в отпуск (включая предоплату за приобретение билетов в авиакассах) – 47,5 % (16584,0 тыс. рублей); 33,7% общей суммы дебиторской задолженности составляет предоплата за коммунальные услуги 11789,3 тыс. рублей и 10,2% (3565,2 тыс. рублей) за текущее содержание помещений; предоплата за поставки товаров составляет 7,2 % дебиторской задолженности (2530,0 тыс. рублей).
• По разделу 0400 «Национальная экономика» в 2007 году бюджетом предусмотрено 21587,7 тыс. рублей или 0,4 % от общей суммы расходов бюджета, фактически исполнено 20483,7 тыс. рублей или 0,36 % от общей суммы расходов бюджета, что на 1104,0 тыс. рублей меньше планируемых ассигнований. В сравнении с показателями 2006 года в целом фактические расходы на Национальную экономику уменьшились на 24064,6 тыс. рублей или более чем в два раза. Рост кредиторской задолженности за 2007 год составил 15975,4 тыс. рублей или 6,8 %. 
• По разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2007 году бюджетом предусмотрено 1550289,0 тыс. рублей или 27 % от общей суммы расходов бюджета, фактическое исполнено 1949139,9 тыс. рублей или 33,9 % от общей суммы расходов бюджета на 2007 год, что на 398850,9 тыс. рублей больше планируемых ассигнований. В сравнении с показателями 2006 года в целом фактические расходы на жилищно-коммунальное хозяйство уменьшились на 85355,3 тыс. рублей или на 4,2 %.
• Кредиторская задолженность жилищно-коммунального хозяйства на 01.01.2008 года составляла 1290595,3 тыс. рублей, что на 253850,6 тыс. рублей меньше чем на 01.01.2007 года (1544445,9 тыс. рублей).
• Согласно статье 32 БК РФ принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетной системы РФ означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объёме. Кроме того, в соответствии со статьёй 216 БК РФ принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета и осуществление всех расходов с единого счёта бюджета.
• В нарушение БК РФ в решении о бюджете и в Отчёте об исполнении бюджета городского округа 2007 года отсутствуют сведения об общем объёме средств, полученных МУ «УТДХ», МУ «РКЦ», МУ «ДСЗ» в 2007 году в результате осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
• Анализ финансирования муниципальных долгосрочных целых программ показал, что исполнение расходов на программы составляет в среднем 62,2% от планируемых бюджетом ассигнований и 60,3 % от плановых ассигнований, предусмотренных программами на соответствующий финансовый год. Исполнение целевых программ, действующих с 2006 года, в среднем в 2007 году составило 63,5 % от предусмотренных бюджетом ассигнований или на 13,7 % меньше, чем в 2006 году (исполнение 77,2 %). В 2007 году отмечается низкое финансирование долгосрочной целевой программы «Профилактика правонарушений в г. Петропавловске-Камчатском 2007-2008 г.г.» - 13,1 % от предусмотренных бюджетом ассигнований и 7,6 % от планируемых программой ассигнований. Таким образом, наблюдается существенное недофинансирование муниципальных целевых программ, что негативно скажется на итогах реализации программ в целом, на что Контрольно-счётная палата не раз обращала внимание.

Учитывая изложенное, Контрольно-счётная палата предлагает:
Администрации городского округа:

• с учётом фактов изложенных в настоящем заключении, подготовить обстоятельную пояснительную записку к отчёту об исполнении бюджета городского округа за 2007 год;
• по всем отмеченным фактам разработать план мероприятий с целью устранения нарушений, с указанием ответственных лиц и конкретных сроков исполнения каждого мероприятия

 Городской Думе при рассмотрении проекта отчёта об исполнении бюджета городского округа за 2007 год учесть замечания, содержащиеся в настоящем заключении.